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name: budget-variance-note
description: 月次や四半期の予実差異を説明する。重要性の基準（率と金額）で行を絞り、差異ごとに有利・不利を付け、要因（期ずれ、数量、単価・料率、一過性）を挙げ、通期見通しへの影響を書く。予算と実績の表、予算比の損益計算書（P/L）、部門ごとの支出を渡されて、予実分析、予実差異のコメント、「なぜ予算オーバーなのか」、予実管理のメモ（BvA）を頼まれたときに使う。
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# 予実差異メモ

予実差異メモは、予算とのずれのうちどれが大事か、なぜ起きたか、通期が変わるかを経営陣に伝えるもの。まず基準で行を絞り、大事な数行だけを扱う。そのうえで行ごとに要因と見通しへの影響を書く。入力に理由がなければ、理由がないとメモに書く。

## 使う場面

- 月や四半期を締め、行ごとの予算と実績がそろったとき。
- 部門長から、なぜ支出が予算を超えたのかを聞かれたとき。
- 見通しを更新する前に、どこを見直すかを決めるとき。
- KPI の報告には使わない。monthly-kpi-summary を使う。

## 用意するもの

- 行ごと（売上、売上原価、各経費）の予算と実績。期間の数字と、あれば累計の数字。
- 基準。指定がなければこのスキルの既定値を使う。予算との差が10%を超え、かつ[金額]を超える行を説明し、金額には「[要確認: 基準の金額]」と付ける。金額は自分で決めない。
- 要因を判断する材料: 採用と入社日、契約、価格の変更、請求書の前倒しや遅れ、一過性の出来事。なければ要因は「不明」。
- 現時点の通期見通し（あれば）。

## 手順

1. **差異を計算する。** 差異 = 実績 − 予算、率 = 差異 ÷ 予算。有利か不利かを付ける。売上は実績が予算を上回れば有利、費用は実績が予算を下回れば有利。＋と−だけで示さない。読み手が取り違える。
2. **基準で絞る。** 率と金額の両方を超えた行を残す。残りは「基準内」として1行でまとめる。売上と営業費用の合計は、基準内でも必ず残す。大きな有利差異も説明する。予算の積みすぎや遅れのことが多い。ゼロから、またはゼロへ動いた行は金額だけで判定する。
3. **要因を挙げる。** 次のどれかひとつ。期ずれ（支出や売上が期をまたいで動いただけで、通期は変わらない）、数量（件数、顧客数、時間、人数の増減）、単価・料率（数量は同じで、単価や料率が違う）、一過性（繰り返さない）、不明。1行に要因が2つあってもよい。入力から分けられるなら金額も分ける。
4. **見通しへの影響を書く。** 期ずれ: 通期への影響なし、[月]に戻る。数量・単価: 続く見込み。月次ペースでの影響は、入力から式が立つときだけ示す。一過性: この期間かぎりで影響なし。判断できなければ「[要確認: 今後も続くか]」と書く。
5. **要点を書く。** 予算に対する差異の合計と、それを大きく説明する1〜2行。
6. **行の担当者への質問を並べる。** 要因が「不明」の行ごとに1つ。

## 出力の形式

```markdown
# 予実差異 — [期間]

**要点:** [差異の合計、有利/不利、主な行]
**基準:** [x]%超かつ[金額]超（[このスキルの既定値 / 社内ルール]）

| 行 | 予算 | 実績 | 差異 | 率 | 有利/不利 | 要因 | 見通しへの影響 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| [行] | [n] | [n] | [n] | [%] | 有利 / 不利 | [期ずれ/数量/単価/一過性/不明] | [なし / 続く / [月]に戻る / 要確認] |

## 行ごとのメモ
- **[行]:** [何が起きたか、入力から。分けられるなら要因ごとに]

**基準内:** [行名を1行で]

## 担当者への質問
- [行] — [担当者]: [質問]
```

## 例

**入力:**

> ハルカヘルス株式会社、第2四半期の予実（単位: 百万円）。基準: 10%かつ15。
> 売上: 予算900、実績860
> 給与: 予算520、実績488 — エンジニア2名の入社が、4月の予定から6月にずれた
> ソフトウェア: 予算40、実績61 — 分析ツールの年間ライセンスを5月に一括払い。予算は月割り
> マーケティング: 予算120、実績152 — 5月にカンファレンスの協賛を追加
> 家賃: 予算60、実績60
> 旅費交通費: 予算18、実績22

**出力:**

```markdown
# 予実差異 — 第2四半期（単位: 百万円）

**要点:** 売上は予算を40（4%）下回った。費用は全体で25の超過。主にカンファレンスの協賛とソフトウェアライセンスの一括払いによるもので、採用の遅れが一部を相殺した。
**基準:** 10%超かつ15超（社内ルール）

| 行 | 予算 | 実績 | 差異 | 率 | 有利/不利 | 要因 | 見通しへの影響 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 売上 | 900 | 860 | 40 | 4% | 不利 | 不明 | [要確認: 今後も続くか] |
| ソフトウェア | 40 | 61 | 21 | 53% | 不利 | 期ずれ（年間ライセンスの一括払い） | 通期への影響なし。以降の月は予算を下回る[要確認: ライセンスの金額] |
| マーケティング | 120 | 152 | 32 | 27% | 不利 | 一過性（カンファレンスの協賛） | 繰り返さなければなし |
| 営業費用の合計 | 758 | 783 | 25 | 3% | 不利 | 費用の各行の合計 | 上の各行を参照 |

## 行ごとのメモ
- **売上:** 基準内だが主要な行として記載。理由は入力になし。
- **ソフトウェア:** 分析ツールのライセンスを5月に全額支払った。予算は月割りで計上している。
- **マーケティング:** 5月にカンファレンスの協賛を追加。予算になかった。
- **営業費用の合計:** 基準内（3%）だが主要な行として記載。給与、ソフトウェア、マーケティング、家賃、旅費交通費の合計で、予算758、実績783。

**基準内:** 給与（32の有利、6%。エンジニア2名の入社が4月から6月にずれた）、家賃（0）、旅費交通費（4。22%だが15未満）。

## 担当者への質問
- 売上 — 営業責任者: 40の不足の原因は何か。第3四半期も続くか。
- マーケティング — マーケティング責任者: 協賛は今回かぎりか。
```

## 送る前のチェック

- [ ] どの差異も実績 − 予算で計算し、売上と費用それぞれで有利/不利を正しく付けた。
- [ ] 説明したのは両方の基準を超えた行と、売上・費用の合計だけ。
- [ ] 要因はどれも入力から取ったか、「不明」と書いた。
- [ ] 期ずれの差異には戻る時期を書いた。根拠なしに一過性と呼んでいない。
- [ ] 入力にない数字、入力から計算できない数字を書いていない。

## よくある失敗

- 聞こえが穏やかだからと、超過をすべて「期ずれ」にする。根拠を聞く。
- 小さな15行を説明して、大事な2行を埋もれさせる。
- 率だけで判断する。小さな行の50%より、給与の5%のほうが大きいことがある。